Connect with us

Hi, what are you looking for?

Fachbeiträge Recht & Steuern

Teileinkünfteverfahren für Gewinnausschüttungen zur teilweisen „Rettung“ von Werbungskosten

Unter bestimmten Voraussetzungen kann ein GmbH-Gesellschafter für die bezogenen Gewinnausschüttungen die Regelbesteuerung wählen und so die Abgeltungswirkung der Kapitalertragsteuer vermeiden. (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG).

Unter bestimmten Voraussetzungen kann ein GmbH-Gesellschafter für die bezogenen Gewinnausschüttungen die Regelbesteuerung wählen und so die Abgeltungswirkung der Kapitalertragsteuer vermeiden. (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG).

In diesem Fall sind 60% der Ausschüttung steuer – pflichtig, 40% können steuerfrei vereinnahmt werden (sog. Teileinkünfteverfahren). Voraussetzung dafür ist,

  • dass der beantragende Gesellschafter entweder zu mindestens 25% beteiligt ist oder
  • dass er für die Gesellschaft tätig ist (Standardfall: als
    Gesellschafter-Geschäftsführer) und zu mindestens
    1% beteiligt
    ist.

Da bei dieser Veranlagungsart 60% als Einnahmen veranlagt werden, dürfen im Umkehrschluss auch 60% der zuordenbaren Werbungskosten (zur Werbungskosten Definition) in Abzug gebracht werden. Es handelt sich insoweit also um eine „normale“ Einkommensteuerveranlagung.

Das heißt natürlich auch, dass diese 60% Einkünfte aus Kapitalvermögen mit dem normalen individuellen Steuersatz des Anteilseigners besteuert werden. Es gibt in diesen Fällen also keine Begrenzung auf die „Flatrate“ von 25%. Der Antrag sollte deswegen wirklich nur gestellt werden, wenn sehr hohe Werbungskosten zu berücksichtigen sind.

Der Sparer-Pauschbetrag wird in diesen Fällen nicht berücksichtigt. Ist er bei bei Ausschüttung schon berücksichtigt worden, wird dies im Rahmen der Veranlagung korrigiert. Die von der GmbH abgeführte Kapitalertragsteuer wird freilich auf die Einkommensteuer angerechnet. Der Antrag gilt für die jeweilige Beteiligung und wird für gewöhnlich erst mit Abgabe der Einkommensteuererklärung gestellt, was auch genügt. Pferdefuß: Er gilt auch für die folgenden vier Veranlagungszeiträume, wenn er nicht widerrufen wird. Der Widerruf muss spätestens mit Abgabe der Einkommensteuererklärung für das Jahr erfolgen, für das der Widerruf dann gelten soll. Das darf auf keinen Fall vergessen werden. Ein weiterer Pferdefuß: Nach einem Widerruf kann für dieselbe Beteiligung nicht erneut das Teileinkünfteverfahren beantragt werden.

 

VSRW-Verlag

Anzeige

Die letzten Beiträge

Studierende im Game Studio

News

Computerspiele werden von immer mehr Menschen genutzt, die Branche hat ein enormes Wachstumspotenzial. Die Technologie hinter den Spielen ist anspruchsvoll und entwickelt sich beständig...

News

Nordrhein-Westfalen zeichnet sich durch sein hervorragendes Bildungsangebot aus. Neben staatlichen Hochschulen gibt es inzwischen immer mehr Privathochschulen in NRW, die mit innovativen Studienprogrammen begeistern....

Jan-Josef Liefers, Tim Bendzko und Marcus Diekmann (vlnr) Jan-Josef Liefers, Tim Bendzko und Marcus Diekmann (vlnr)

News

Zwei prominente Paten steigen für den guten Zweck aufs Rad. Seien Sie dabei: Ihr Startgeld ist zugleich Spende für den guten Zweck.

News

Wie kann die Kölner Wirtschaft während der Pandemie bestmöglich beraten und unterstützt werden? Um auch ohne persönlichen Kontakt weiterhin Unternehmen, Startups und Selbstständigen zur...

News

Seit 15 Jahren unterstützt das Mediengründerzentrum NRW junge Medienunternehmer:innen dabei, ihre kreativen Visionen in tragfähige Geschäftsmodelle umzusetzen. Mit einem Stipendium, mit branchenspezifischem Know-How und...

Mitte September fand die erste Teilöffnung des neuen Rose-Stores am Kaiser-Wilhelm-Ring in der Kölner Innenstadt statt Mitte September fand die erste Teilöffnung des neuen Rose-Stores am Kaiser-Wilhelm-Ring in der Kölner Innenstadt statt

Interviews

Die Rose Bikes GmbH expandiert weiter. Als nächste Station steht für das Bocholter Unternehmen die Domstadt im Fokus. Die Rheinmetropole wird durch einen 900...

Beliebte Beiträge

News

Haste mal zwei Euro? Mit zwei Euro kann man im Prinzip nicht mehr viel reißen. In der Kölner City eine Viertelstunde einen Parkplatz im...

News

Sie revolutionierten das Schuhwerk und Laborversuche im All. Auch dafür erhielten Wildling Shoes aus Engelskirchen als Aufsteiger und die yuri GmbH aus Meckenbeuren als...

Kollaborierender Roboter bei Ford Kollaborierender Roboter bei Ford

News

Ford hat die Einrichtung eines einzigartigen kollaborierenden Roboters erfolgreich abgeschlossen. Nach rund einem Jahr Forschung, Entwicklung, Mitarbeiterschulung und Trockenläufen arbeitet der so genannte Kobot,...

Kryprowährung Kryprowährung

Finanzen

Am 01. Juli 2021 um 14 Uhr (UCT+2) wird auf Bitcoin.com ein neuer Exchange gelistet. Dann startet der Handel mit den UnitedCrowd Token (UCT)....

News

Der finnische Lieferdienst Wolt ist ab heute in Köln verfügbar. Damit bekommt die Rheinmetropole einen neuen Anbieter für die Lieferung verschiedener kulinarischer Highlights aus...

News

100 % Geschmack. 0 % Fleisch: Mit dem weltweit ersten und einzigen Burger King® Plant-based Restaurant wird die erfolgreiche Zusammenarbeit mit The Vegetarian Butcher™...

ZIM Förderung

ZIM Förderung

ZIM Förderung – Programm für mehr Innovation und Wachstum im Mittelstand

Digital Signage

Digital Signage: das innovative Flaggschiff der Werbe- und Informationsbranche

Weitere Beiträge

News

Wo steht Deutschland?, lautet das Motto des diesjährigen Wirtschaftsgipfel Deutschland. Eine Frage, die nach Jugendprotesten rund um das Thema Klimaschutz, den Folgen der Corona-Krise,...

News

Ein Foto mit globaler Symbolkraft: Mehr als 700 führende Wissenschaftlerinnen und Wissenschaftler sowie Spitzenvertreter aus Wirtschaft und Politik aus der ganzen Welt fordern am...

Interviews

Im Februar 2016 begrüßt die Landschaft der Wirtschaftsmedien ein neues Medium mit Namen „DIE WIRTSCHAFT KÖLN“. Eine regionale Wirtschaftszeitung deren Erscheinungsgebiet den Wirtschaftsraum der...

News

Mehr als 60 Mitarbeiter, davon zehn Steuerberater und zwei Rechtsanwälte, vereint die GINSTER • THEIS • KLEIN & PARTNER mbB, kurz GTK, seit Beginn...

IT & Telekommunikation

Welche Auswirkungen wird die digitale Transformation auf Wirtschaft, Gesellschaft und Arbeitswelt haben? Wir haben bei den Speakern des cologne IT summit_ nachgefragt. Dieses Mal...

Startups

Am 10. und 11. Juni findet zum dritten Mal die Interactive Cologne statt. Auch in diesem Jahr werden auf der Messe wieder viele Besucher...

Recht & Steuern

Jeder Kunde kennt das Problem: Nicht jeder Kauf entpuppt sich im Nachhinein als sinnvoll. Die Möglichkeit in Online Shops mit wenigen Klicks, Programme, Dateien...

News

Ein Unternehmen wird ganz oder teilweise verkauft, Gesellschafter treten ein oder scheiden aus: Veränderungen in der Eigentümerstruktur machen häufig eine Neubewertung des Unternehmens nötig....

Anzeige