Die Wahl zwischen Sollversteuerung und Istversteuerung (wird auch Soll-Besteuerung und Ist-Besteuerung genannt) stellt viele Unternehmer, insbesondere Gründer und Freiberufler, vor eine wichtige Entscheidung. Diese beiden Besteuerungsarten regeln, wann die Umsatzsteuer gegenüber dem Finanzamt abzuführen ist – entweder nach der Rechnungsstellung oder erst nach Zahlungseingang. Die Entscheidung für eine der beiden Versteuerungsarten beeinflusst nicht nur die Liquidität eines Unternehmens, sondern auch buchhalterische Abläufe, die Einnahmen-Überschussrechnung und den Umgang mit dem Umsatzsteuergesetz (UStG). Der nachfolgende Artikel liefert einen umfassenden Überblick über die Unterschiede, Voraussetzungen, Vor- und Nachteile der Soll- bzw. Istversteuerung, insbesondere im arbeitstechnischen Zusammenhang.
Grundlagen der Versteuerungsarten: Sollversteuerung vs. Istversteuerung
Die Soll-Versteuerung basiert auf dem Prinzip der vereinbarten Entgelte. Das bedeutet: Die Umsatzsteuer ist bereits in dem Moment an das Finanzamt abzuführen, in dem die Rechnung gestellt wird – unabhängig davon, ob der Kunde die Zahlung schon geleistet hat. Maßgeblich ist hier das Rechnungsdatum, nicht der Zahlungseingang. Diese Besteuerungsart ist im Umsatzsteuergesetz (§ 16 UStG) verankert und gilt grundsätzlich für alle Unternehmer, sofern keine Ausnahmeregel greift.
Die Ist-Versteuerung hingegen richtet sich nach dem Prinzip der vereinnahmten Entgelte. Das bedeutet: Die Umsatzsteuer wird erst dann an das Finanzamt abgeführt, wenn der Kunde die Rechnung tatsächlich bezahlt hat. Dieses Verfahren entlastet die Liquidität des Unternehmens, da kein Geld vorfinanziert werden muss. Insbesondere bei verspäteten Zahlungen oder Zahlungsausfällen kann die Istversteuerung enorme Vorteile bieten, da die Umsatzsteuer erst bei tatsächlichem Zahlungseingang fällig wird.
Die Unterscheidung zwischen Soll- und Istversteuerung wirkt sich direkt auf die Umsatzsteuervoranmeldung, die Berechnung der Umsatzsteuer und letztlich auf die gesamte Buchführung aus. Auch bei der Einnahmen-Überschussrechnung ist die Wahl der Besteuerungsart von erheblicher Relevanz, da sie bestimmt, wann Einnahmen und Ausgaben steuerlich erfasst werden.
Voraussetzungen und Antrag auf Istversteuerung nach § 20 UStG
Grundsätzlich gilt für Unternehmen zunächst die Sollversteuerung. Möchte ein Unternehmer hingegen zur Istversteuerung wechseln, muss ein Antrag auf Istversteuerung beim Finanzamt gestellt werden. Die Genehmigung ist an bestimmte Voraussetzungen gebunden. So dürfen beispielsweise nur Unternehmen mit einem Gesamtumsatz von weniger als 600.000 Euro im Kalenderjahr (gemäß § 20 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG) diese Besteuerungsart beantragen. Auch Freiberufler und kleine Gewerbetreibende, die eine Einnahmen-Überschussrechnung führen, können von dieser Regel profitieren.
Der Antrag auf Istversteuerung muss rechtzeitig gestellt und genehmigt werden, bevor sie angewendet werden darf. Ohne diese Genehmigung darf ausschließlich die Sollbesteuerung verwendet werden. Das Finanzamt prüft dabei die Voraussetzungen und bewilligt – bei Vorliegen aller Kriterien – den Wechsel der Versteuerungsart.
Es empfiehlt sich, bereits im Gründungsjahr die Frage nach der passenden Besteuerung zu stellen. Ein Steuerberater kann hier wichtige Unterstützung bieten, um zu beurteilen, ob die Istversteuerung unter Liquiditäts- oder Verwaltungsaspekten sinnvoller ist.
Unterschiede zwischen Sollbesteuerung und Istbesteuerung in der Praxis
In der praktischen Anwendung zeigen sich deutliche Unterschiede zwischen Sollversteuerung und Istversteuerung. Die Sollbesteuerung zwingt Unternehmer dazu, die Umsatzsteuer bereits bei Rechnungsstellung abzuführen. Das kann zu Liquiditätsengpässen führen, insbesondere wenn Kunden spät zahlen oder gar nicht. Unternehmer müssen die Umsatzsteuer an das Finanzamt zahlen, obwohl sie das Geld vom Kunden noch nicht erhalten haben.
Die Istbesteuerung hingegen schützt vor diesem Risiko. Die Umsatzsteuer wird erst abgeführt, wenn der Kunde bezahlt hat. Daraus ergibt sich ein klarer Liquiditätsvorteil. Besonders kleinere Unternehmen und Gründer profitieren davon, da sie häufig auf pünktliche Zahlungseingänge angewiesen sind. Auch bei häufigen Zahlungsausfällen bietet die Istversteuerung mehr Planungssicherheit und Flexibilität.
Gleichzeitig hat die Sollbesteuerung aber auch Vorteile. So sind Einnahmen und Ausgaben klar am Rechnungsdatum orientiert, was eine transparente und systematische Rechnungsstellung und Buchführung erleichtert. In manchen Branchen oder bei bestimmten Geschäftsmodellen ist die Sollversteuerung daher auch trotz Liquiditätsnachteilen die bevorzugte Wahl.
Bedeutung der Versteuerungsarten bei der Zusammenarbeit mit dem Steuerberater
Die Wahl zwischen Sollversteuerung und Istversteuerung beeinflusst nicht nur interne Prozesse, sondern auch die Zusammenarbeit mit dem Steuerberater. Je nach Versteuerungsart unterscheidet sich der Umfang der vorbereitenden Buchhaltung, der Abstimmungsaufwand und die Interpretation von Zahlungsflüssen. Bei der Sollversteuerung müssen alle Rechnungen unabhängig vom Zahlungseingang exakt dokumentiert und zeitnah verbucht werden. Das erfordert eine präzise Rechnungsstellung und regelmäßige Bestandsaufnahmen. Bei der Istversteuerung wiederum kommt es auf eine sorgfältige Erfassung der tatsächlichen Zahlungseingänge an, damit die Umsatzsteuer korrekt und fristgerecht gemeldet wird. Ein erfahrener Steuerberater kann helfen, fehlerhafte Meldungen zu vermeiden, etwa durch falsche Zuordnungen von Zahlungseingängen oder das übersehen von steuerlich relevanten Umsätzen. Besonders bei wachsenden Unternehmen oder bei der Umstellung der Versteuerungsart ist es ratsam, eng mit dem Steuerberater zusammenzuarbeiten, um steuerliche Nachteile gegenüber dem Finanzamt zu vermeiden und die Vorteile der gewählten Versteuerungsart voll auszuschöpfen.
Auswirkungen auf die Umsatzsteuervoranmeldung und Buchhaltung
Die Versteuerungsart hat unmittelbaren Einfluss auf die Umsatzsteuervoranmeldung. Bei der Sollversteuerung wird die Umsatzsteuer für alle ausgestellten Rechnungen gemeldet – unabhängig davon, ob das Geld eingegangen ist. Bei der Istversteuerung hingegen zählen nur die tatsächlich vereinnahmten Entgelte. Diese Unterschiede beeinflussen die Fristen, die Beträge und die Buchungssystematik der Umsatzsteuer.
Auch das Konto für offene Forderungen spielt eine zentrale Rolle. Während bei der Sollversteuerung Forderungen direkt als Umsatz verbucht und mit Umsatzsteuer versehen werden, erfolgt diese Buchung bei der Istversteuerung erst mit dem Geldeingang. Dadurch verändert sich auch die Art der Bestandsaufnahmen und der Abgleich mit den Zahlungseingängen.
Die Istversteuerung vereinfacht außerdem die Einnahmen-Überschussrechnung, da Umsatz und Zahlung zeitlich identisch sind. Die Sollbesteuerung erfordert eine komplexere Abgrenzung von offenen Rechnungen, was sowohl den Buchungsaufwand als auch den Abstimmungsbedarf mit dem Steuerberater erhöht.
Entscheidungskriterien: Wann eignet sich welche Versteuerungsart?
Die Entscheidung zwischen Soll- & Ist-Versteuerung sollte stets auf Basis konkreter Unternehmensparameter erfolgen. Dabei spielen neben der Unternehmensgröße vor allem die Kundenstruktur, die Zahlungsmodalitäten und die Liquidität eine Rolle. Wer viele große Rechnungen mit langen Zahlungsfristen ausstellt, profitiert eher von der Istversteuerung. Sie bietet mehr finanzielle Flexibilität und schützt vor Vorfinanzierungsengpässen.
In Branchen mit schneller Bezahlung oder hohem administrativem Aufwand kann hingegen die Sollversteuerung Vorteile bringen. Die direkte Abrechnung über das Rechnungsdatum vereinfacht die Umsatzsteuerberechnung und macht die Umsatzsteuervoranmeldung vorhersehbarer. Auch bei Unternehmen mit professioneller Buchhaltungssoftware oder festen Zahlungsmodalitäten kann die Sollversteuerung zur effizienten Steuerplanung beitragen.
Gründer und kleine Unternehmen sollten daher zu Beginn eine fundierte Wahl treffen, ggf. gemeinsam mit einem Steuerberater. Ein Wechsel zwischen den Versteuerungsarten ist nur mit Genehmigung des Finanzamts und unter bestimmten Voraussetzungen möglich. Daher empfiehlt sich eine langfristige und strategische Entscheidung.
Beispiele zur Veranschaulichung der Unterschiede
Ein konkretes Beispiel verdeutlicht die Unterschiede der Soll- bzw Ist-Versteuerung: Ein Unternehmer stellt im Januar eine Rechnung über 10.000 Euro netto aus. Bei der Sollversteuerung muss er bereits mit der Umsatzsteuervoranmeldung für Januar 1.900 Euro Umsatzsteuer (19 %) an das Finanzamt abführen – auch wenn der Kunde erst im März zahlt.
Bei der Istversteuerung hingegen wird die Umsatzsteuer erst mit dem Zahlungseingang im März fällig. Erst dann fließt auch die Umsatzsteuer an das Finanzamt ab. Diese zeitliche Verschiebung schafft einen klaren Liquiditätsvorteil und reduziert das Risiko von Zahlungsausfällen.
Diese Art der Gegenüberstellung zeigt, wie relevant die Wahl der Versteuerungsart für das Tagesgeschäft ist. Insbesondere bei längeren Zahlungszielen oder unregelmäßigen Zahlungseingängen wirkt sich die Entscheidung massiv auf die finanzielle Planung aus.
Steuerliche und rechtliche Rahmenbedingungen
Die rechtliche Grundlage der Versteuerungsarten findet sich im Umsatzsteuergesetz (UStG), insbesondere in § 16 und § 20. Der Gesetzgeber gibt hier klare Vorgaben zur Besteuerung nach vereinbarten oder vereinnahmten Entgelten. Auch der Antrag auf Istversteuerung ist dort geregelt. Ohne einen entsprechenden Antrag bleibt die Sollversteuerung Standard.
Für Unternehmen mit einem Jahresumsatz über 600.000 Euro bleibt die Sollversteuerung verpflichtend. Freiberufler, Selbstständige und Kleinunternehmer, die unterhalb dieser Grenze liegen und eine Einnahmen-Überschussrechnung führen, haben hingegen ein Wahlrecht. Die steuerliche Beratung durch einen Steuerberater ist hier besonders wertvoll, um Fehler gegenüber dem Finanzamt zu vermeiden und Potenziale bestmöglich zu nutzen.
Die Einhaltung der gesetzlichen Regelungen ist essenziell, da eine falsche Anwendung der Versteuerung zu Nachzahlungen, Zinsen oder sogar steuerrechtlichen Konsequenzen führen kann. Auch die korrekte Angabe in der Umsatzsteuervoranmeldung, die fristgerecht abzugeben ist, bleibt unabhängig von der gewählten Besteuerungsart eine Pflicht.
Fazit und Ausblick auf die Bedeutung in der Unternehmenspraxis
Die Frage nach Sollversteuerung oder Istversteuerung ist mehr als eine steuertechnische Formalität. Sie betrifft zentrale Aspekte der Unternehmensführung: Liquidität, Planungssicherheit, Risikomanagement und Arbeitsaufwand. Vor allem kleinere Unternehmen, Gründer und Freiberufler sollten die Entscheidung bewusst treffen – unter Berücksichtigung ihrer Geschäftsstruktur, Kundenbeziehungen und internen Buchhaltungsprozesse.
Die Istversteuerung bietet oft einen entscheidenden Vorteil in Sachen Liquidität und finanzieller Flexibilität, insbesondere bei unsicherer Zahlungsmoral von Kunden. Die Sollversteuerung hingegen überzeugt durch klare Strukturen, Transparenz und leichtere Planbarkeit bei stabilen Zahlungsflüssen.
Ein detaillierter Vergleich, eine genaue Prüfung der Voraussetzungen und eine sorgfältige Antragstellung beim Finanzamt bilden die Grundlage jeder Entscheidung. Wer die Unterschiede kennt, die Mechanismen versteht und frühzeitig plant, kann mit der passenden Versteuerungsart die finanzielle Stabilität seines Unternehmens langfristig sichern.
